ข้อกำหนดใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ใหม่ของเวียดนาม 2026: คู่มือการปฏิบัติตามกฎระเบียบฉบับสมบูรณ์

ภูมิทัศน์ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของเวียดนามกำลังเข้าสู่ระยะใหม่ของการบังคับใช้กฎระเบียบในปี 2026 ด้วยบทลงโทษที่เข้มงวดขึ้น ข้อกำหนดการปฏิบัติตามที่ขยายตัว และการบูรณาการที่เพิ่มขึ้นระหว่างธุรกิจและหน่วยงานภาษี บริษัทที่ดำเนินงานในเวียดนามต้องเข้าใจการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับจำนวนมากและการหยุดชะงักในการดำเนินงาน

กรอบการกำกับดูแลปัจจุบัน

เวียดนามบังคับใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกิจทั้งหมดตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2022 ภายใต้กรอบนี้ บริษัททั้งหมดต้องออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้ผู้ซื้อ รายงานธุรกรรมทางดิจิทัลต่อกรมสรรพากร (GDT) และลงทะเบียนบนเว็บไซต์ GDT ก่อนใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ข้อกำหนดนี้ครอบคลุมธุรกรรมทุกประเภท รวมถึง B2B, B2G, B2C และธุรกรรมส่งออก

พื้นฐานทางเทคนิคกำหนดให้ XML เป็นรูปแบบข้อมูลหลักที่ประกอบด้วยข้อมูลใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และข้อมูลลายเซ็นดิจิทัล ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมด ยกเว้นที่สร้างผ่านระบบ POS ต้องลงลายเซ็นดิจิทัลโดยผู้ออกโดยใช้ใบรับรองจากผู้ให้บริการที่ได้รับอนุมัติจาก GDT ธุรกิจต้องเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมดเป็นเวลาอย่างน้อย 10 ปี

การอัปเดตกฎระเบียบหลักปี 2026

รัฐบาลเวียดนามเผยแพร่พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP เมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2025 ซึ่งนำเสนอการปฏิรูปที่สำคัญต่อกฎระเบียบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2025 แก้ไขพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP และเป็นพื้นฐานสำหรับการบังคับใช้ในปี 2026 กระทรวงการคลังได้ออกหนังสือเวียนฉบับที่ 32/2025/TT-BTC แทนที่หนังสือเวียนฉบับที่ 78/2021/TT-BTC ซึ่งให้แนวทางการดำเนินงานโดยละเอียด

ตั้งแต่วันที่ 16 มกราคม 2026 พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 310/2025/ND-CP ปรับโครงสร้างกรอบการลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดใบกำกับภาษี บทลงโทษจะถูกกำหนดตามทั้งลักษณะของธุรกรรมและจำนวนใบกำกับภาษีที่ละเมิด โดยมีเกณฑ์แยกต่างหากสำหรับการขายที่สร้างรายได้กับธุรกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์หรือใช้ภายใน การละเมิดหลายครั้งในวันเดียวกันจะถูกลงโทษครั้งเดียวในระดับสูงสุดที่ใช้บังคับ

ใครได้รับผลกระทบ

กฎระเบียบที่ขยายตัวมีผลกระทบต่อธุรกิจหลายประเภท:

ภาคค้าปลีกและบริการ: บริษัทในภาคค้าปลีก การบริการ ร้านอาหาร บริการอาหาร การขนส่งผู้โดยสาร ศิลปะ ความบันเทิง และบริการส่วนบุคคล ที่มีรายได้ประจำปีเกิน 1 พันล้าน VND (ประมาณ 38,400 ดอลลาร์สหรัฐ) ต้องใช้เครื่อง POS ที่เชื่อมต่อกับ GDT สำหรับการส่งข้อมูลแบบเรียลไทม์

ธุรกิจดิจิทัลต่างประเทศ: ผู้จัดหาต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามที่ประกอบธุรกิจอีคอมเมิร์ซ ธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล โฆษณาออนไลน์ บริการคลาวด์ หรือบริการบนแอปพลิเคชัน สามารถลงทะเบียนโดยสมัครใจเพื่อออกใบกำกับภาษี VAT อิเล็กทรอนิกส์ผ่านเว็บพอร์ทัลของ GDT

ธุรกิจที่มีอยู่ทั้งหมด: บริษัททั้งหมดที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จะเผชิญกับการตรวจสอบการปฏิบัติตามที่เพิ่มขึ้นและบทลงโทษที่อาจเกิดขึ้นภายใต้กรอบบทลงโทษที่อัปเดต

ข้อกำหนดทางเทคนิค

ข้อกำหนดทางเทคนิคสำหรับการปฏิบัติตามใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ยังคงเข้มงวด ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องเป็นไปตามรูปแบบ XML ที่กำหนดพร้อมเนื้อหาโดยละเอียดและลายเซ็นดิจิทัล ใบกำกับภาษีจะถูกตรวจสอบแบบเรียลไทม์ด้วยรหัสหน่วยงานภาษีหรือต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีในวันที่ออกใบกำกับภาษี ไม่มีช่วงเวลาผ่อนผันสำหรับการรายงานล่าช้าแบบรวมกลุ่ม และการปฏิบัติตามจะถูกตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง

สำหรับใบกำกับภาษีที่สร้างโดย POS เนื้อหาบังคับประกอบด้วย: ชื่อผู้ขาย ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี; รายละเอียดผู้ซื้อหากร้องขอ; คำอธิบายสินค้าหรือบริการพร้อมราคาต่อหน่วย ปริมาณ และยอดรวม; และรหัสประจำตัวหน่วยงานภาษีหรือ QR code ที่เปิดใช้งานการตรวจสอบใบกำกับภาษี ผู้ขายต้องส่งใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้ผู้ซื้อผ่านข้อความ อีเมล หรือลิงก์ดาวน์โหลด

ลายเซ็นดิจิทัลและการส่งไปยัง GDT ต้องเกิดขึ้นไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันออกใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างโดย POS ได้รับการยกเว้นข้อกำหนดลายเซ็นดิจิทัล แม้ว่าข้อมูลยังคงต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษีแบบเรียลไทม์

การบูรณาการกับหน่วยงานภาษี

ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของเวียดนามต้องการการบูรณาการโดยตรงกับกรมสรรพากร ธุรกิจต้องลงทะเบียนบนเว็บไซต์ GDT และได้รับการอนุมัติก่อนใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ระบบกำหนดให้รายงานแบบเรียลไทม์หรือในวันเดียวกัน โดยไม่มีตัวเลือกในการรวบรวมใบกำกับภาษีสำหรับการส่งสิ้นเดือน เว้นแต่กฎหมายจะอนุญาตเป็นพิเศษสำหรับอุตสาหกรรมเฉพาะ

สำหรับธุรกิจในภาคที่บังคับใช้ POS ระบบเครื่องบันทึกเงินสดต้องเชื่อมต่อทางอิเล็กทรอนิกส์กับระบบของ GDT โดยส่งข้อมูลใบกำกับภาษีแบบเรียลไทม์ การเชื่อมต่อโดยตรงนี้ช่วยให้หน่วยงานภาษีตรวจสอบธุรกรรมอย่างต่อเนื่องและระบุปัญหาการปฏิบัติตามได้ทันที

กำหนดเวลาการปฏิบัติตามและบทลงโทษ

กรอบบทลงโทษปี 2026 ภายใต้พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 310/2025/ND-CP มีผลบังคับใช้วันที่ 16 มกราคม 2026 บทลงโทษสำหรับการออกใบกำกับภาษีล่าช้าหรือไม่ถูกต้องชัดเจนและรุนแรงขึ้น ค่าปรับอยู่ในช่วงไม่กี่ล้าน VND สำหรับการละเมิดเล็กน้อยถึงหลายสิบล้านสำหรับการละเมิดร้ายแรง พระราชกฤษฎีกาขยายการกระทำต้องห้ามให้รวมถึงการไม่ส่งข้อมูลใบกำกับภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานภาษีและการปลอมแปลงใบกำกับภาษีหรือเอกสารที่เกี่ยวข้อง

การเปลี่ยนแปลงที่น่าสังเกตในกรอบ VAT ยังส่งผลกระทบต่อการปฏิบัติตาม กฎหมาย VAT ใหม่ฉบับที่ 48/2024/QH15 แทนที่กฎหมายฉบับก่อนตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2025 นอกจากนี้ สภาแห่งชาติอนุมัติการลดอัตรา VAT ชั่วคราวจาก 10% เป็น 8% สำหรับสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ ขยายเวลาถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2026

วิธีการเตรียมตัว

ธุรกิจควรดำเนินการทันทีเพื่อให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ปี 2026 ของเวียดนาม:

1. ตรวจสอบระบบปัจจุบัน: ทบทวนโครงสร้างพื้นฐานใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีอยู่ตามข้อกำหนดพระราชกฤษฎีกา 70/2025 ระบุช่องว่างในการจัดรูปแบบ XML การใช้งานลายเซ็นดิจิทัล และการบูรณาการ GDT

2. ดำเนินการบูรณาการ POS: หากดำเนินงานในภาคบังคับที่มีรายได้เกิน 1 พันล้าน VND ตรวจสอบให้แน่ใจว่าระบบเครื่องบันทึกเงินสดสามารถเชื่อมต่อกับ GDT สำหรับการส่งข้อมูลแบบเรียลไทม์

3. ตรวจสอบลายเซ็นดิจิทัล: ยืนยันว่าใบรับรองลายเซ็นดิจิทัลมาจากผู้ให้บริการที่ได้รับการอนุมัติจาก GDT และบูรณาการอย่างเหมาะสมในเวิร์กโฟลว์การออกใบกำกับภาษี

4. อัปเดตระบบจัดเก็บ: ตรวจสอบว่าใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมดถูกจัดเก็บในรูปแบบที่เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับระยะเวลาการเก็บรักษาบังคับ 10 ปี

5. ฝึกอบรมพนักงาน: ตรวจสอบให้แน่ใจว่าทีมบัญชีและการดำเนินงานเข้าใจกรอบบทลงโทษที่อัปเดตและข้อกำหนดการรายงานในวันเดียวกัน

6. ใช้บริการที่ปรึกษามืออาชีพ: พิจารณาปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่คุ้นเคยกับกฎระเบียบเวียดนามเพื่อจัดการกับสถานการณ์การปฏิบัติตามที่ซับซ้อน

มองไปข้างหน้า

ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของเวียดนามเป็นตัวแทนของกรอบการปฏิบัติตามภาษีดิจิทัลที่ครอบคลุมที่สุดแห่งหนึ่งในเอเชียตะวันออกเฉียงใต้ การอัปเดตปี 2026 แสดงให้เห็นถึงความมุ่งมั่นของรัฐบาลในการเสริมสร้างการควบคุมทางการคลังและรับประกันความสามารถในการติดตามธุรกรรม นักลงทุนต่างชาติและธุรกิจในประเทศต้องให้ความสำคัญกับการปฏิบัติตามเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษและรักษาความต่อเนื่องในการดำเนินงานในสภาพแวดล้อมกฎระเบียบที่เปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วนี้

เมื่อเวียดนามยังคงปรับปรุงกฎระเบียบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ธุรกิจควรติดตามประกาศจากกรมสรรพากรและกระทรวงการคลังสำหรับคำแนะนำหรือการชี้แจงเพิ่มเติมที่ส่งผลต่อการดำเนินงานของตน